隨著醫(yī)藥行業(yè)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的交易行為和涉稅活動(dòng)愈加復(fù)雜。

       我國(guó)中小企業(yè)具有規(guī)模較小和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足以及管理機(jī)制不夠健全等方面的特點(diǎn)，在稅收管理上，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范等意識(shí)的欠缺，較為容易出現(xiàn)過(guò)多納稅和較少納稅等情況，這不僅損害國(guó)家利益，也使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本增加。因此，制定可操作的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)良策，促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展，極為必要。

       1.案件回放

       近年來(lái)，由于兩票制、營(yíng)改增等新政策的出臺(tái)，再加之稅務(wù)稽查選案機(jī)制的改革等諸多因素的影響，醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，大案、要案頻現(xiàn)。而醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最為緊要、最為致命的，當(dāng)屬虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票帶來(lái)的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。在一件企業(yè)涉嫌虛開(kāi)案中，法定代表人、實(shí)際控制人等究竟誰(shuí)擔(dān)刑責(zé)？

       案件回放：2008年5月至2009年5月，方城縣宏興金屬爐料有限公司在無(wú)生產(chǎn)設(shè)備、無(wú)原材料、無(wú)產(chǎn)成品實(shí)際購(gòu)銷(xiāo)的情況下，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以收取手續(xù)費(fèi)為目的，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票855份，虛開(kāi)金額7807萬(wàn)元，稅額1327萬(wàn)元。

       處理情況：該單位虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為己涉嫌犯罪，南陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局已依法將該案移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。目前，公安機(jī)關(guān)已將7名犯罪嫌疑人全部抓獲。

       2.關(guān)于企業(yè)偷稅漏稅法律法規(guī)

       這是一個(gè)很典型的虛開(kāi)增值稅發(fā)票牟利的違法犯罪行為，來(lái)看有關(guān)規(guī)定規(guī)定：

       （一）“偷稅罪漏稅罪”(逃稅罪)的立案標(biāo)準(zhǔn)

       根據(jù)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

       1、偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的;

       2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過(guò)行政處罰二次以上，又偷稅的。

       （二）新刑法“偷稅漏稅罪”(逃稅罪)處罰標(biāo)準(zhǔn)

       根據(jù)刑法第二百零一條及第二百一十一條的規(guī)定，對(duì)逃稅罪的處罰方式如下：

       1、對(duì)自然人犯罪的處罰：

       納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

       扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

       2、對(duì)單位犯罪的處罰：

       對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

       3.中小型藥企四大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

       1、 老板決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

       老板是企業(yè)的決策者，公司怎樣發(fā)展？業(yè)務(wù)怎樣做？都受老板決策的影響，但是，目前很多企業(yè)老板在決策時(shí)，很少考慮稅收問(wèn)題，他們都認(rèn)為：沒(méi)有經(jīng)營(yíng)公司怎樣生存？因此，老板們都把精力放到經(jīng)營(yíng)上，至于稅的問(wèn)題，有財(cái)務(wù)來(lái)給我解決。因此，造就了老板在決策會(huì)時(shí)產(chǎn)生了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

       2、業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

       業(yè)務(wù)部門(mén)是產(chǎn)生稅的根源。目前中小型企業(yè)根本沒(méi)有重視業(yè)務(wù)部門(mén)的稅收問(wèn)題，從公司老板到每一名員工，大家都認(rèn)為：業(yè)務(wù)部門(mén)的主要工作就是搞好經(jīng)營(yíng)，為公司創(chuàng)收。但不知道在創(chuàng)收的過(guò)程中給公司帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

       3、財(cái)務(wù)核算與交稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

       目前企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)主要職能就是起到監(jiān)管的作用，通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)存在的問(wèn)題，但是誰(shuí)來(lái)監(jiān)管財(cái)務(wù)部門(mén)呢？哪個(gè)老總知道財(cái)務(wù)部門(mén)所做的帳是否正確？財(cái)務(wù)部門(mén)所交的稅是否準(zhǔn)確、合法？這也是我們很多企業(yè)面臨的重要的問(wèn)題。

       4、新政把握產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

       國(guó)家稅收政策自身繁雜多變，使得企業(yè)把握稅收政策難度增加。新辦公司層出不窮，面臨的稅務(wù)問(wèn)題也形 形 色 色。

       目前我國(guó)現(xiàn)行21個(gè)稅種，根據(jù)公司所處的行業(yè)及涉及的業(yè)務(wù)繳稅也不同。這就要求企業(yè)員工不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)能力，把握行業(yè)動(dòng)態(tài)，明確稅收新政，并對(duì)照自身業(yè)務(wù)就會(huì)明白到底該交哪些稅，就簡(jiǎn)單明了啦。

       4.中小型藥企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防范

       近年來(lái)，隨著營(yíng)改增政策的落地，企業(yè)虛開(kāi) 發(fā) 票的風(fēng)險(xiǎn)被放大。醫(yī)藥企業(yè)必須警醒虛開(kāi) 發(fā) 票 的風(fēng)險(xiǎn)，以做好發(fā)票管理合規(guī)為抓手，促進(jìn)企業(yè)和行業(yè)轉(zhuǎn)型以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)和法規(guī)的要求。

       1、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控：對(duì)于藥企而言，對(duì)企業(yè)涉藥交易進(jìn)行有效的合同管理可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開(kāi) 發(fā) 票風(fēng)險(xiǎn)的管控。具體而言就是要在合同洽談、簽訂、履行等各個(gè)合同環(huán)節(jié)采取針對(duì)性的措施，對(duì)虛開(kāi) 發(fā) 票等涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

       例如，在簽約之前要對(duì)交易相對(duì)方的資信情況進(jìn)行審核，并且要對(duì)交易方的辦公地真實(shí)性、一般納稅人資格、收款銀行信息、是否被列入重大稅收違法案件的“黑名單”等基本資信情況進(jìn)行審核。在合同條款的約定方面，要對(duì)開(kāi) 具 發(fā) 票的類(lèi)型、項(xiàng)目、稅率、開(kāi) 票時(shí)間、稅款承擔(dān)主體、價(jià)外費(fèi)用、違約責(zé)任等涉稅條款進(jìn)行明確約定。在合同履行過(guò)程中，對(duì)于取得發(fā)票的要及時(shí)進(jìn)行申報(bào)認(rèn)證，對(duì)于需要發(fā)生開(kāi)具紅字發(fā)票的情況要及時(shí)與交易方進(jìn)行溝通，保證及時(shí)申報(bào)。另外，交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)，一旦發(fā)生納稅爭(zhēng)議這些都是證據(jù)都可以說(shuō)明交易的真實(shí)性，從而避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

       2、深刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：當(dāng)下醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中占主導(dǎo)地位的意識(shí)包括：僥幸心理，這次冒點(diǎn)險(xiǎn)以后再完善；成本心理，將風(fēng)險(xiǎn)管理視做成本，能少花錢(qián)就少花錢(qián)；可有可無(wú)心理，過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)管理光花錢(qián)建設(shè)看不到成果。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)被規(guī)避，企業(yè)家當(dāng)然看不到成果，所以風(fēng)險(xiǎn)管理看不到成果就是成績(jī)。

       在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)里，不是僅僅掌門(mén)人有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就可以，經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)要有、骨干力量要有、關(guān)鍵崗位要有甚至全體員工乃至合作方都要有。風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程不僅僅要上墻，還要浸透到每位員工的骨髓和心里。不僅僅定幾條制度和流程以及成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)就可以，關(guān)鍵看措施和行動(dòng)。不僅是行動(dòng)和措施，還要進(jìn)行穿透力試驗(yàn)，要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

       3、稅務(wù)籌劃：稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

       再來(lái)了解下與稅務(wù)籌劃相關(guān)的概念。

       節(jié)稅：顧名思義，就是節(jié)減稅收。是納稅人利用稅法的政策導(dǎo)向性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為，一般是指在多種營(yíng)利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方式中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的而為之，以達(dá)到減少稅收的目的。就實(shí)質(zhì)而言，節(jié)稅實(shí)際上就是稅務(wù)籌劃的另一種委婉表述。

       避稅：納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。這是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實(shí)質(zhì)上與立法意圖相悖的非違法形式來(lái)達(dá)到自己的目的。所以避稅被稱之為"合法的逃稅"。

       經(jīng)過(guò)上面的解釋,我們可以看出國(guó)家法律對(duì)于節(jié)稅持肯定態(tài)度，對(duì)于避稅是不提倡，不支持，不追究的態(tài)度。

       這兩種行為，基本可以劃歸為稅務(wù)籌劃。

       但是逃稅跟偷稅屬于違法行為，不可以為之，否則一經(jīng)查處，后果你懂的……

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